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Precios de Transferencia Perú, Estas son las fechas para presentar el Reporte Maestro del ejercicio 2017.

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CONOCE MAS SOBRE EL REPORTE MAESTRO Y PAÍS POR PAÍS

¿Qué es el Reporte Maestro?

Es una declaración informativa que contiene la estructura organizacional, la descripción del negocio o negocios y las políticas de precios de transferencia en materia de intangibles y financiamiento del grupo y su posición financiera y fiscal[1].

¿Quiénes están obligados a presentar el Reporte Maestro?

Los contribuyentes que sean integrantes de un grupo y que cumplan las siguientes condiciones[2]:

  • Sus ingresos devengados superen las veinte mil (20 000) UIT en el ejercicio, y
  • Hayan realizado transacciones dentro del ámbito de aplicación de las normas de precios de transferencia, cuyo monto de operaciones sea igual o mayor a cuatrocientas (400) UIT.

¿Qué debe entenderse por grupo?

Es el conjunto de personas, empresas o entidades vinculadas por relaciones de propiedad o control, de forma tal que esté obligado a formular estados financieros consolidados con arreglo a los principios de contabilidad generalmente aceptados o que estaría obligado a ello si las acciones, participaciones u otros documentos representativos del patrimonio de tales personas, empresas o entidades se negociaran en mecanismos centralizados de negociación[3].

¿Qué debe entenderse por estructura organizacional?

Es la información de organización general del grupo que contiene: i) un organigrama que ilustre la estructura legal, ii) la propiedad del capital de los integrantes del grupo, iii) la ubicación geográfica y jurisdicción del domicilio o residencia de estos, y iv) la denominación del grupo.

¿Qué debe entenderse por descripción del negocio?

Es el detalle de la naturaleza económica de la empresa que incluya: i) principales factores que impulsan los beneficios, ii) descripción de la cadena de suministro de los cinco (5) principales productos y/o servicios del grupo en términos de ingresos, iii) descripción de cualesquiera otros productos o servicios que representen más del cinco por ciento (5%) de los ingresos consolidados del grupo, iv) lista y breve descripción de los acuerdos significativos de prestación de servicios entre integrantes del grupo (no incluye I+D) en particular de las políticas de precios de transferencia, v) descripción de los principales mercados geográficos donde se comercializan los productos y/o servicios del grupo, vi) análisis de las funciones desempeñadas, riesgos sustanciales y activos significativos para la creación de valor por cada uno de los integrantes del grupo, y vii) descripción de las principales operaciones de reestructuración empresarial, adquisiciones y retiros de capital invertido.

¿Qué debe entenderse por políticas de precios de transferencia en materia de intangibles?

La descripción del grupo en materia de intangibles, debe contener: i) descripción general de la estrategia en lo que respecta al desarrollo, propiedad y explotación de intangibles, incluyendo la localización de los principales centros de investigación y desarrollo (I+D), ii) listado de los intangibles que sean significativos a efectos de precios de transferencia y de las personas, empresas o entidades que sean sus propietarios legales, iii) listado de los acuerdos significativos sobre intangibles celebrados entre personas, empresas o entidades vinculadas, en particular los acuerdos de reparto de costos, los acuerdos de servicios de investigación principal y los acuerdos sobre licencias de uso de intangibles, iv) descripción general de las políticas sobre precios de transferencia en relación con I+D e intangibles, y v) descripción general de las transmisiones relevantes de derechos sobre intangibles efectuadas entre personas, empresas o entidades vinculadas, con indicación de las retribuciones correspondientes, las personas, empresas o entidades intervinientes y su jurisdicción de domicilio o residencia.

¿Qué debe entenderse por políticas de actividades de financiamiento?

La información de las actividades financieras del grupo debe contener: i) descripción general del modo de obtener financiamiento, incluyendo los acuerdos significativos de financiación celebrados con partes independientes, ii) identificación de los integrantes del grupo que desempeñen una función de financiación centralizada, con indicación del país de constitución y la sede de la dirección efectiva de los mismos, iii) descripción general de las políticas de precios de transferencia del grupo, en lo que respecta a los acuerdos de financiación entre partes vinculadas.

¿Qué debe entenderse por posición financiera y fiscal?

Se debe informar la siguiente información de los integrantes del grupo: i) estados financieros anuales consolidados, si hubieran sido formulados a efectos de información financiera, regulatorios, gestión interna, tributarios u otros fines, y ii) lista y descripción de los acuerdos anticipados de precios de los integrantes del grupo.

¿Cuál es el medio para presentar a la SUNAT la información del Reporte Maestro?

La información debe ser presentada en el formulario virtual N.° 3561 – Declaración Jurada Informativa Reporte Maestro, a través de SUNAT Virtual en Operaciones en Línea, adjuntando el archivo en formato PDF, de acuerdo con el anexo I de la Resolución de Superintendencia Nº 163-2018/SUNAT.

¿Cuál es el plazo para la presentación del Reporte Maestro?

Se presenta de acuerdo con el cronograma de vencimientos que se apruebe para la declaración y pago de tributos de liquidación mensual correspondientes al período tributario setiembre del ejercicio gravable siguiente al que corresponda la declaración.

¿Qué es el Reporte País por País?

Es una declaración informativa que contiene la información relacionada con la distribución global de los ingresos, impuestos pagados y actividades de negocio de cada una de las entidades pertenecientes al grupo multinacional que desarrollen su actividad en un determinado país o territorio.

¿Quiénes están obligados a presentar el Reporte País por País?

Están obligados los contribuyentes que cumplan con las siguientes condiciones[4]:

  • La matriz del grupo multinacional, domiciliada en el país; o el contribuyente que pertenece a un grupo multinacional cuando la casa matriz no está domiciliada y haya sido designado como matriz representante; o cuando la matriz no domiciliada no está obligada a presentar este reporte en su país de domicilio o residencia y/o cuando al vencimiento de la obligación de presentar el reporte, el país de residencia o domicilio cuente con tratado internacional que autorice el intercambio de información tributaria, pero no este reporte y/o cuando existiendo un existiendo un tratado internacional que autorice el intercambio de información tributaria se produzca un incumplimiento sistemático de la misma y la SUNAT lo comunique al contribuyente domiciliado en el país.
  • Los ingresos devengados en el ejercicio gravable anterior al que corresponde la declaración, según los estados financieros consolidados que la matriz del grupo multinacional deba formular, sean mayores o iguales a dos mil setecientos millones y 00/100 soles (S/ 2 700 000 000,00).

¿Qué debe entenderse por grupo multinacional?

Al grupo conformado por una o más personas, empresas o entidades domiciliadas en el país y una o más personas, empresas o entidades no domiciliadas en el país, o que esté conformado por una persona, empresa o entidad domiciliada a efectos fiscales en una jurisdicción y que tribute en otra jurisdicción por las actividades realizadas a través de un establecimiento permanente[5].

¿Qué información contiene el Reporte País por País?

El reporte incluye la siguiente información[6]:

  • Información general relacionada al monto de ingresos, pérdidas o ganancias (antes del impuesto), impuesto a la renta pagado y devengado, capital declarado, resultados no distribuidos, número de trabajadores y activos tangibles distintos a efectivo o equivalentes a efectivo, con relación a cada jurisdicción en la que opera el grupo multinacional.
  • Identificación de cada integrante del grupo multinacional, señalando la jurisdicción del domicilio o residencia de cada uno de ellos y la jurisdicción con arreglo a cuya legislación se ha constituido, en caso fuera distinta a la jurisdicción del domicilio o residencia, así como la naturaleza de la actividad o actividades económicas principales que realizan.
  • Cualquier información o explicación adicional que resulte necesaria o que facilite la comprensión de la información consignada en la declaración jurada informativa Reporte País por País.

¿Cuál es el medio para presentar a la SUNAT la información del Reporte País por País?

La información debe ser presentada en el formulario virtual N.° 3562 – Declaración Jurada Informativa Reporte País por País, a través de SUNAT Virtual en Operaciones en Línea, adjuntando los archivos en formato XML, de acuerdo con el anexo III y IV de la Resolución de Superintendencia Nº 163-2018/SUNAT.

¿Cuál es el plazo para la presentación del Reporte País por País?

Se presenta de acuerdo con el cronograma de vencimientos que se apruebe para la declaración y pago de tributos de liquidación mensual correspondientes al período tributario setiembre del ejercicio gravable siguiente al que corresponda la declaración.


[1] De acuerdo con lo señalado en el inciso g) del artículo 32-A de la Ley del Impuesto a la Renta modificado por Decreto Legislativo Nº 1312 y el inciso b) del artículo 117° del reglamento.

[2] De acuerdo con lo señalado en el artículo 2° de la Resolución de Superintendencia Nº 163-2018/SUNAT.

[3] De acuerdo con el numeral 1 del inciso a) del artículo 116° del reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.

[4] De acuerdo con lo establecido por el artículo 10° de la Resolución de Superintendencia Nº 163-2018/SUNAT.

[5] De acuerdo con el numeral 2 del inciso a) del artículo 116° del reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.

[6] De acuerdo con el artículo 117° del reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.

REF: RCA

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